Je overweegt de aankoop van een nieuwe wagen via je vennootschap. Rijd je ook privé met die auto, dan word je op een voordeel van alle aard belast. De grootte van dat voordeel kan voortaan echter vervelende fiscale gevolgen hebben…
Voordeel ‘gratis auto’
Koopt je vennootschap een wagen aan waarmee je ook privé rijdt, dan word je voor het gratis privégebruik van die wagen belast op een voordeel van alle aard (vaa). Dat vaa wordt forfaitair bepaald op basis van o.a. de cataloguswaarde van de wagen en de CO2-uitstoot. Het vaa bedraagt minimaal 1.690 euro (voor inkomsten 2026). Op dit voordeel word je privé belast, tenzij je het geheel of gedeeltelijk aan je vennootschap terugbetaalt.
Concreet wordt het vaa als volgt berekend: VAA = cataloguswaarde × 6/7 × ouderdomspercentage × CO₂-percentage
Dit bedrag geldt voor een volledig jaar. Heb je de wagen slechts een deel van het jaar ter beschikking, dan wordt het vaa pro rata berekend. De cataloguswaarde is de nieuwprijs voor particulieren, zonder kortingen, inclusief opties en de werkelijk betaalde btw. Die waarde wordt verlaagd in functie van de leeftijd van de wagen (ouderdomspercentage). Voor het eerste jaar wordt 100% van de cataloguswaarde in aanmerking genomen, en vanaf het tweede jaar wordt deze jaarlijks met 6% verminderd, tot maximaal 70%.
Het basis CO₂-percentage ten slotte bedraagt 5,5%. Daarbij wordt gekeken naar de referentie-uitstoot die jaarlijks vastgelegd wordt. Voor inkomsten 2026 wordt een CO2-uitstoot in aanmerking genomen van 58g/km voor dieselwagens en 70g/km voor wagens op benzine of lpg. Er wordt een correctie gehanteerd van +0,1% per gram CO₂ boven de referentieuitstoot, en -0,1% per gram CO₂ onder de referentie-uitstoot, met een minimum van 4% en een maximum van 18%.
Voorbeeld
Je rijdt momenteel met een 3 jaar oude benzinewagen die nieuw 60.000 euro gekost heeft. De cataloguswaarde bedraagt dus 60.000 euro, het ouderdomspercentage bedraagt 88% (100 – 2x6%), de CO₂-uitstoot bedraagt 120g/km (dat is 50g boven de referentie-uitstoot van 70g/km), waardoor het CO₂-percentage 10,5% bedraagt (5,5% + 5,0%).
Het vaa bedraagt dan: 60.000 x 88% x 6/7 x 10,5% = 4.752 euro per jaar
Nu wil je die wagen vervangen door een elektrische wagen van 60.000 euro. Voor een elektrische wagen wordt het vaa als volgt berekend (er is in dit geval immers geen CO₂-uitstoot): VAA = cataloguswaarde x 6/7 x ouderdomspercentage x 4%
Aangezien de wagen nieuw is, leidt dat tot een vaa op jaarbasis van 2.057 euro (60.000 x 6/7 x 4%).
Belangrijke wijziging inzake forfaitaire voordelen van alle aard!
Wil je vennootschap in 2026 nog van het verlaagd tarief in de vennootschapsbelasting kunnen genieten (20% vennootschapsbelasting op de eerste 100.000 euro winst in de plaats van 25%), dan zal je een loon van minstens 50.000 euro (jaarlijks te indexeren) moeten opnemen (tenzij je belastbare winst lager is dan 50.000 euro). Bovendien zullen je forfaitair gewaardeerde vaa maximaal 20% van je jaarbezoldiging mogen bedragen. Het vaa voor je wagen is slechts één van de forfaitair gewaardeerde vaa (naast pc, gsm, fictieve debetinteresten op een rekeningcourant schuld, privégebruik van een woning van de vennootschap…).
In ons voorbeeld is de aankoop van een elektrische wagen dus een goede zaak met het oog op die 20%-grens. Koopt je vennootschap evenwel een (veel) duurdere elektrische wagen, dan zal ook je vaa stijgen. Houd daarmee rekening bij de aankoop van de wagen, of pas indien nodig je loon aan. Wat voor jou de beste optie is, hangt af van je concrete situatie. Bespreek dit met je accountant of fiscaal adviseur.
Aftrekbaarheid van autokosten bij de vennootschap
Vanaf aanslagjaar 2027 (inkomsten 2026) zijn autokosten voor wagens aangeschaft vanaf 1 januari 2026 voor je vennootschap ofwel 100% aftrekbaar (volledig elektrische wagen), ofwel 0% aftrekbaar (nietelektrische wagen). Elektrische wagens die besteld of aangekocht worden vóór 1 januari 2027 blijven 100% aftrekbaar gedurende de volledige levensduur van het voertuig.
Voor elektrische wagens aangekocht vanaf 2027 daalt de aftrekbaarheid, tot 67,5% in 2031. De percentages blijven vast gedurende de volledige gebruiksduur van de wagen en worden uitsluitend bepaald door het jaar van aankoop.
Gregory Henin
productmanager fiscaliteit
