Zoals elk jaar start ook 2026 met een aantal fiscale nieuwigheden die voor je kmo belangrijk (kunnen) zijn. We zetten de belangrijkste zaken voor jou op een rij.
E-facturatie. Vanaf 1 januari 2026 moeten alle btw-plichtige ondernemingen in b2b-transacties elektronisch factureren via Peppol.
Strengere voorwaarden verlaagd vennootschapstarief. Vanaf aanslagjaar 2027 (boekjaar 2026) wordt het verlaagd vennootschapstarief van 20% op de eerste 100.000 euro winst aan strengere voorwaarden onderworpen. Je zal als bedrijfsleider een minimumbezoldiging van 50.000 euro per jaar (jaarlijks te indexeren) moeten opnemen i.p.v. 45.000 euro (het mag ook minder zijn als de bezoldiging minstens gelijk is aan de belastbare winst van de vennootschap). Bovendien mogen de forfaitaire voordelen van alle aard die je vennootschap je als bedrijfsleider toekent (bv. bedrijfswagen, gsm, woning,…) maximaal 20% bedragen van je totale belastbare jaarbezoldiging.
Hogere belastingdruk op dividenden. De belastingdruk op dividenden die onder het gunstregime van de vvpr-bis of de liquidatiereserve vallen, stijgt van 15% naar 18%. Let wel, deze wet is nog niet goedgekeurd. De regels zullen pas ingaan vanaf de maand na de publicatie in het Belgisch Staatsblad.
Investeringsaftrek. Voor activa die zijn verkregen of tot stand gebracht vanaf 1 januari 2025 kan de overgedragen investeringsaftrek onbeperkt aangewend worden, is de basisaftrek in de vennootschapsbelasting onbeperkt overdraagbaar in de tijd en werd het cumulverbod tussen de toepassing van de verhoogde thematische aftrek en de aanvraag voor een gewestelijke steun geschrapt. Vanaf aanslagjaar 2027 bedraagt het tarief van de verhoogde thematische aftrek 40% voor alle vennootschappen.
Meerwaardebelasting. Vanaf 1 januari 2026 wordt er een meerwaardebelasting van 10% op aandelen ingevoerd, die ook geldt voor de aandelen van je eigen vennootschap wanneer je deze verkoopt. Mobiliteitsbudget. Vanaf 1 januari 2026 moet elke werkgever die bedrijfswagens aan zijn personeelsleden aanbiedt, ook een mobiliteitsbudget aanbieden. Dat biedt werknemers de mogelijkheid om een bedrijfswagen in te ruilen voor een elektrische wagen of een alternatieve vervoersoplossing (leasefiets, treinabonnement…) om hun CO2-uitstoot te verminderen.
Wijziging fiscale aftrek bedrijfswagen. Voor voertuigen met een benzine- of dieselmotor die besteld worden vanaf 1 januari 2026 is er geen recht meer op een fiscale aftrek in de vennootschapsbelasting. Er bestaat wel een overgangsregeling voor voertuigen die tussen 1 juli 2023 en 31 december 2025 aangeschaft werden.
Auteursrechten. Een vergoeding in auteursrechten is fiscaal gezien interessant omdat ze (tot 75.360 euro) als een roerend inkomen belast wordt, tegen 15%. Van een eerste schijf tot 20.100 euro mag forfaitair 50% als kost afgetrokken worden. Van een tweede schijf van 20.100 euro tot 40.190 euro is dat 25%. Die forfaitaire kostenaftrek wordt vanaf 1 januari 2026 geschrapt (behalve voor kunstenaars). Enkel de werkelijke (bewezen) kosten zijn nog aftrekbaar.
Hogere bijdragen Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen (VAPZ). Voor een gewoon VAPZ stijgt de fiscaal aftrekbare maximumbijdrage die een zelfstandige jaarlijks kan storten van 8,17% van zijn referentie-inkomen naar 8,50%. De maximale bijdrage blijft evenwel geplafonneerd op 4.000,44 euro (maximumbedrag voor 2025). Voor een sociaal VAPZ stijgt de bijdrage van 9,40% naar 9,78%, met een plafond van 4.602,71 euro (maximumbedrag voor 2025).
Wijninckx-bijdrage. In bijdragejaar 2026 stijgt de zogenaamde Wijninckx-bijdrage op de hoogste extralegale pensioenen van 3% naar 12,5% (de bijdrage is verschuldigd als de som van het wettelijk en het aanvullend pensioen dat je tot nu opgebouwd hebt, hoger is dan het maximale ambtenarenpensioen voor een vergelijkbare duurtijd van de loopbaan).
Maaltijdcheques. In 2026 stijgt de maximumwaarde van maaltijdcheques van 8 naar 10 euro per gewerkte dag. Als werkgever kies je zelf of je die verhoging toekent of niet.
Gregory Henin, productmanager fiscaliteit
