Er is ook bij ons al veel inkt gevloeid rond de meerwaardebelasting, maar de nieuwste circulaire van de overheid noopt ons tot nog een extra artikel rond de praktische uitwerking van de nieuwe belasting. Met deze verduidelijking probeert de fiscus tegemoet te komen aan enkele van de vele praktische vragen rond de nieuwe belasting.
Verduidelijkingen
Een van de onduidelijkheden betrof de drie belastingregimes die van toepassing zijn op meerwaarden op financiële activa (buiten de uitoefening van een beroepswerkzaamheid) en meer bepaald hoe deze regimes zich ten opzichte van elkaar verhouden. Volgende volgorde moet aangehouden worden bij het beoordelen van de toepassing van de verschillende belastingregels:
- Interne meerwaarden: waarbij de eigenaar controle uitoefent over een vennootschap en de aandelen overdraagt aan een andere, tevens door hem of zijn familie gecontroleerde, vennootschap. Deze meerwaarden zijn belastbaar aan 33%, het reeds bestaande tarief voor speculatieve meerwaarden. Deze verkoop valt volledig binnen de aangifte personenbelasting en er dient geen roerende voorheffing ingehouden te worden.
- Aanzienlijk belang: waarbij de eigenaar meer dan 20% van de aandelen aanhoudt en de overdracht kadert in het normale beheer van het privévermogen. Hier moet het percentage per individu bekeken worden, dus echtgenoten die de aandelen in gemeenschap aanhouden dienen over minstens 40% van de aandelen te beschikken. Iedere 5 jaar geldt een vrijstelling van 1.000.000 EUR per persoon, met daarboven getrapte tarieven van 1.25% tot 10%.
- Algemeen regime: al de overige gevallen zullen belast worden aan 10%, met een vrijstelling van 10.000 EUR (met een eventuele verhoging van maximum 5.000 EUR indien de voorgaande jaren geen gebruik werd gemaakt van de standaard vrijstelling).
Enkele andere aandachtspunten op een rijtje:
- In het geval van een opsplitsing van het vruchtgebruik en de naakte eigendom van financiële activa valt de belasting ten laste van de naakte eigenaar. Dit doet vragen rijzen aangezien de naakte eigenaar vaak niet vrij kan beschikken over het kapitaal. Bovendien betekent dit dat de 20% grens hierboven ook van toepassing zal zijn op deze aandelen.
- Crypto blijft een probleem waar de fiscus zich geen raad mee weet. In de praktijk zien we dat quasi alles cryptogerelateerd aanzien wordt als speculatief, met 33% belasting tot gevolg, maar belangrijk is dat de criculaire benadrukt dat ook de omruiling van de ene cryptomunt naar de andere blijkt onder het toepassingsgebied van de meerwaardebelasting te vallen.
- Er wordt bevestigd dat zowel de inbreng in als de vereffening van een maatschap niet automatisch de meerwaardebelasting triggert. De technische aspecten hiervan zijn vrij complex waarbij we u graag doorverwijzen naar een specialist indien u een maatschap gebruikt of wilt gebruiken in het kader van vermogensplannig.
- De circulaire behandelt ook de exit taks, maar spijtig genoeg blijven hier de meest prangende vragen open, ook na de administratieve verduidelijking, en mag willekeur gevreesd worden in specifieke gevallen.
Conclusie
De circulaire brengt dus op een aantal punten welkome duidelijkheid, maar wie hoopte dat daarmee alle vraagtekens rond de meerwaardebelasting zouden verdwijnen, blijft op zijn honger zitten. Integendeel: bij onder meer crypto, gesplitste eigendom en de exit taks blijft de praktische toepassing voer voor discussie. Het wordt dan ook afwachten hoe de fiscus deze principes in concrete dossiers zal toepassen. Eén zaak is wel duidelijk: de meerwaardebelasting mag dan stilaan haar definitieve vorm krijgen, eenvoudig wordt ze er allerminst op.
Tim Van Roy is Directeur Finance, Export en Internationaal Ondernemen en adviseert ondernemers rond financiële en fiscale uitdagingen. Heb je hier vragen over? Neem contact op via tim.vanroy@voka.be.
