Fiscaal gunstregime werd uitgebreid maar administratieve last neemt toe.
We kregen de laatste weken opvallend veel vragen over de fiscale regels rond grensoverschrijdende tewerkstelling. Vandaar een artikel over deze constante problematiek die sinds begin dit jaar weer hot is in juridische kringen.
Nieuwe regels sinds 2026
Om België aantrekkelijker te maken voor buitenlandse werknemers werd dit jaar het fiscaal gunstregime uitgebreid, dit om bijkomende kosten die met zo'n statuut gepaard gaan, te kunnen financieren. Zo wordt het jaarlijkse maximumpercentage van het brutosalaris dat als belastingvrije onkosten betaald kan worden, verhoogd van 30 naar 35 procent en geldt hierop geen maximumbedrag meer. Daarnaast verlaagt het minimum- jaarloon om voor het gunstregime in aanmerking te komen van 75.000 naar 70.000 euro.
Hiermee gepaard gaat wel een aanzienlijke verstrenging van enkele regels rond de zorgvuldigheidsplicht. Zeker in risicosectoren als bouw, schoonmaak en koerierdiensten worden de formaliteiten aangescherpt om illegale tewerkstelling te voorkomen.
Last but not least: de RSZ aanvaardt dat de werkgever een dagvergoeding toekent voor eendaagse buitenlandse dienstreizen van meer dan 10 uur, evenals dat voor vertrek- en terugkomdagen van een meerdaagse dienstreis de volledige dagvergoeding kan worden toegekend (voorheen slechts 50%).
Valkuilen
Enkel de fiscale wetgeving werd aangepast, niet het Koninklijk Besluit voor de sociale zekerheid. Vialto Partners berekende dat hierdoor slechts een kosten vergoeding van 30 procent vrijgesteld wordt van sociale-zekerheidsbijdragen. Op de overige 5 procent - het verschil tussen de fiscale en de sociale vrijstelling - moeten zowel werkgevers- als werknemersbijdragen betaald worden.
Daarnaast zullen werkgevers ook de lopende contracten van deze werknemers moeten herzien om optimaal gebruik te kunnen maken van deze nieuwe regels, wat velen zullen vergeten (of zelfs nalaten, aangezien het probleem zich stelt bij de belastingdruk van de werknemer).
Europa
Wie deze materie heeft opgevolgd, zal al weten dat er vanaf eind 2026 een verplichte Europese ESTA zal worden ingevoerd voor reizigers uit visumvrije landen naar Schengen, en dat ook de sociale zekerheid actief gegevens zal uitwisselen tussen landen via de European Social Security Pass.
Maar ook het Europees Hof zat niet stil en heeft in september en december 2025 uitspraak gedaan over de correcte toepassing van de 25%-regel. Er wordt gestipuleerd dat:
- activiteiten buiten de EU/EER/Zwitserland meetellen voor de berekening van de 25%-regel;
- de regel strikt moet worden beoordeeld op basis van werktijd of loon en dat andere factoren, zoals woonplaats, irrelevant zijn.
Conclusie
We zitten in een ingewikkelde overgangs-fase voor werkgevers die werken met verscheidene nationaliteiten en werknemers die onder verschillende statuten vallen. Het wordt in 2026 cruciaal om zowel de bestaande contracten te herzien als de nieuwe contracten te optimaliseren.
Tim Van Roy is Directeur Finance, Export en Internationaal Ondernemen en adviseert ondernemers rond financiële en fiscale uitdagingen. Heb je hier vragen over? Neem contact op via tim.vanroy@voka.be.
