Tim Van Roy licht toe
De fiscus heeft ons getrakteerd op de nieuwe en langverwachte circulaire 2025/C/23, waarbij ze, op erg nauwe wijze, gehoor geeft aan de Europese rechtspraak die ze lang naast zich had neergelegd. We gaan hieronder kort in op de achtergrond van de rechtspraak en de gevolgen van de nieuwe circulaire.
Achtergrond
Een belastingplichtige heeft slechts een beperkte tijd om zijn recht op btw-aftrek uit te oefenen. België is dit 3 jaar volgend op het einde van het kalenderjaar waarin de btw opeisbaar werd.
Meerdere Europese landen werden de laatste jaren teruggefloten door het Europees Hof omdat ze de wettelijke termijnen te strikt zouden toepassen, waarbij er geen ruimte werd gelaten voor omstandigheden buiten de wil van de belastingplichtige om.
Ook België diende zich al lang in regel te zetten met deze Europese rechtspraak en roept hiervoor circulaire 2025/C/23 in leven.
Inhoud circulaire
België erkent de rechtspraak en maakt het mogelijk om btw te recupereren op een verbeterend stuk dat werd ontvangen na het verstrijken van de oorspronkelijke vervaltermijn, ten minste als aan volgende cumulatieve voorwaarden wordt voldaan:
- De btw moet verschuldigd zijn door de leverancier, die een verbeterend stuk uitgeeft dat bijkomende btw aanrekent wegens een eerdere fout (bv. een fout tarief).
- De materiële en formele voorwaarden voor aftrek worden pas vervuld na het verstrijken van de originele vervaltermijn.
- De belastingplichtige mocht objectief gezien niet eerder de btw-aftrek kunnen uitoefenen. Indien hij had moeten weten dat er btw verschuldigd was, gaat de fiscus niet uit van zijn onwetendheid. Bij nalatigheid vervalt alsnog het recht op aftrek.
- Er mag uiteraard geen sprake zijn van fraude.
- De leverancier moet de extra aangerekende btw daadwerkelijk aan de overheid hebben betaald.
Het spreekt voor zich dat enkel het extra aangerekende bedrag aftrekbaar is buiten de oorspronkelijke vervaltermijn, het originele btw-bedrag blijft niet-recupereerbaar.
Conclusie
Het is een kleine stap in de goede richting, maar het is wel degelijk een positieve evolutie. Pas echter op met de zeer strikte voorwaarden, en vergeet ook de verschillende vormvoorwaarden niet na te leven. Zo moet de belastingplichtige expliciet aan de fiscus laten weten dat deze regeling wordt toegepast via het commentaarveld van de aangifte, met vermelding van de bedragen en van circulaire 2025/C/23.
Tim Van Roy is Directeur Finance, Export en Internationaal Ondernemen en adviseert ondernemers rond financiële en fiscale uitdagingen. Heb je hier vragen over? Neem contact op via tim.vanroy@voka.be.
